Zuzana Chochulová
Ako bude vyzerať účtovná závierka za rok 2022, ktorú je potrebné podať v roku 2023? Aké zmeny sú vo výkazoch účtovnej závierky, a s akými lehotami treba počítať v roku 2023? Sú nejaké špecifiká v účtovnej závierke pri podávaní daňového priznania odkladom k 30.6.2023? Tieto odpovede nájdete nižšie v článku.
Účtovná závierka sa zostavuje uzatvorením účtovných kníh. Zostavuje sa ako:
- riadna účtovná závierka,
- mimoriadna účtovná závierka.
Osobitný typ účtovnej závierky je priebežná účtovná závierka, ktorá sa vykonáva, ak tak ustanovuje osobitný predpis. Pri zostavovaní priebežnej účtovnej závierky sa neuzavrú účtovné knihy.
Účtovná jednotka – fyzická osoba podnikateľ účtujúca v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve účtovnú závierku neschvaľuje a tým nepodáva ani oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky.
Kto je povinný viesť účtovníctvo v sústave jednoduchého účtovníctva?
V sústave jednoduchého účtovníctva môžu účtovať
- fyzická osoba a zahraničná fyzická osoba, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa osobitného predpisu,
- občianske združenie, jeho organizačné jednotky, ak konajú vo svojom mene,
- organizačné zložky Matice slovenskej, ktoré majú právnu subjektivitu,
- združenia právnických osôb,
- spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov,
- neinvestičné fondy,
- poľovnícke organizácie,
- neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby; ak nepodnikajú a ak ich príjmy nedosiahli v predchádzajúcom účtovnom období 200 000 eur, ak nie sú subjektom verejnej správy,
- cirkev a náboženská spoločnosť, ich orgány a cirkevné inštitúcie, ktoré majú právnu subjektivitu; ak nepodnikajú.
Zahraničné fyzické osoby a slovenských fyzických osôb môžu viesť aj daňovú evidenciu podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).
Slovenská fyzická osoba je fyzická osoba, ktorá má trvalý pobyt na území Slovenskej republiky.
Cirkev a náboženská spoločnosť, ich orgány a cirkevné inštitúcie, môžu účtovať v jednoduchom účtovníctve pre neziskové organizácie v prípade, že nepodnikajú. Ak by podnikali, musia viesť podvojné účtovníctvo pre neziskové organizácie. Cirkev a náboženská spoločnosť, ich orgány a cirkevné inštitúcie, ktoré majú právnu subjektivitu, môžu viesť jednoduché účtovníctvo pre neziskové organizácie aj vtedy, ak sú príjemcom dotácii (grantov) zo štátneho rozpočtu.
Ostatné účtovné jednotky musia účtovať v sústave podvojného účtovníctva, okrem tých, ktoré nemusia viesť ani jednoduché a podvojné uvedené nižšie.
Kto nemusí viesť jednoduché ani podvojné účtovníctvo vôbec?
Je to fyzická osoba, daňovník, ktorý sa rozhodol k dosiahnutým príjmom uplatniť paušálne (60% výdavky). Neuplatňuje si teda preukázateľné vynaložené výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Títo daňovníci sa nepovažujú za účtovnú jednotku, a nie sú povinní viesť účtovníctvo.
Ďalším príkladom môže byť nezisková organizácia, ktorá nepodniká, ak jej príjmy v prechádzajúcom účtovnom období nedosiahli 200 000 eur. Akonáhle by však v niektorom roku boli tieto príjmy nad 200 000 eur za účtovné obdobie, od nasledovného účtovného obdobia je potrebné viesť účtovníctvo pre neziskové organizácie.
Účtovná závierka v jednoduchom účtovníctve v roku 2023 (za rok 2022)
Účtovná závierka sa zostavuje z údajov:
- peňažného denníka,
- knihy pohľadávok,
- knihy záväzkov,
- pomocných kníh,
- z výsledkov inventarizácie majetku a záväzkov.
Účtovná závierka v sústave jednoduchého účtovníctva okrem všeobecných náležitosti obsahuje:
- výkaz o príjmoch a výdavkoch,
- výkaz o majetku a záväzkoch.
Ak účtovná jednotka, podnikateľ začal podnikať v roku 2022, zostavuje v roku 2023 prvú účtovnú závierku, vo výkaze o majetku a záväzkoch neuvádza údaje za predchádzajúce účtovné obdobie.
Rovnako je to aj v prípade, že v roku 2022 ide o podnikateľa, ktorý prechádza z podvojného účtovníctva na jednoduché účtovníctvo, neuvádza za vo výkaze o majetku a záväzkoch údaje za predchádzajúce účtovné obdobie.
Účtovná závierka obsahuje všeobecné náležitosti
- obchodné meno alebo názov účtovnej jednotky;
- právnické osoby uvedú sídlo,
- fyzické osoby uvedú miesto podnikania,
- identifikačné číslo, ak ho má účtovná jednotka pridelené,
- deň, ku ktorému sa zostavuje,
- deň jej zostavenia,
- obdobie, za ktoré sa zostavuje,
- iné údaje uvedené na úvodnej strane účtovnej závierky ustanovené opatrením ministerstva,
- podpisový záznam štatutárneho orgánu účtovnej jednotky alebo člena štatutárneho orgánu účtovnej jednotky alebo podpisový záznam fyzickej osoby (podľa § 1 ods. 1 písm. a) tretieho bodu zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z.z. v znení neskorších predpisov – ďalej len „zákon o účtovníctve“).
Lehoty na podanie účtovnej závierky v jednoduchom účtovníctve v roku 2023
(za rok 2022)
Lehota na zostavenie účtovnej závierky je ustanovená v zákone č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve (ďalej len „zákon o účtovníctve“) najneskôr do 6 mesiacov po skončení účtovného obdobia, ak osobitný predpis neustanovuje inak. V tomto prípade je potrebné brať do úvahy usmernenie práve tohto osobitného predpisu, ktorým je zákon o dani z príjmov č. 595/2033 Z.z. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), ktorý stanovuje, že účtovná závierka má zostavená ku koncu zdaňovacieho obdobia a v termíne na podanie daňového priznania je povinnosť uložiť účtovnú závierku do Registra účtovných závierok.
Účtovná závierka za obdobie od 1.1.2022 do 31.12.2022, sa zostaví k 31.12.2022. V lehote do 31.3.2023 sa podá účtovná závierka v jednoduchom účtovníctve osobitne a osobitne daňové priznanie k dani z príjmov. Pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa táto lehota predlžuje spolu s daňovým priznaním do 30.6.2023.
Podávanie účtovnej závierky v jednoduchom účtovníctve v roku 2023
(za rok 2022)
Vzor účtovnej závierky vrátane vysvetliviek je uvedený v prílohe Opatrenia MF SR číslo MF/27076/2007-74.
Aktuálne je na stránke finančnej správy zverejnené tlačivo platné aj pre účtovné závierky za rok 2022 podávané v roku 2023 označené ako UZFOv14 Účtovná závierka v JÚ (účinná od 31.12.2014).
Účtovná závierka nie je prílohou daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.
Zostavenú účtovnú závierku predkladá účtovná jednotka miestne príslušnému daňovému úradu v termíne na podanie daňového priznania.
Na zostavenej účtovnej závierke musí byť pripojený podpisový záznam, keď sa podáva účtovná závierka v listinnej podobe. Pri ukladaní účtovnej závierky v elektronickej podobe sa podpisový záznam neuvádza, podpis je cez portál finančnej správy.
Účtovná závierka podnikateľa fyzickej osoby je uložená v neverejnej časti registra.
Prechod z jednoduché na podvojné účtovníctvo –účtovnej závierka
v podvojnom účtovníctve v roku 2023 (za rok 2022)
Právnické osoby majú povinnosť viesť podvojné účtovníctvo. Ak by sa fyzická osoba, podnikateľ, vedúci jednoduché účtovníctvo rozhodol v roku 2022, že bude účtovať v sústave podvojného účtovníctva, je povinný zostaviť na konci roka účtovné výkazy viažuce sa na podvojné účtovníctvo. V Súvahe, Výkaze ziskov a strát a Poznámkach vykáže bežné obdobie (rok 2022).Bezprostredne predchádzajúce obdobie však nevykáže v týchto výkazoch, nakoľko zostavoval závierku v systéme jednoduchého účtovníctva.
Prechod z jednoduchého účtovníctva na podvojné a naopak upravuje Opatrenie Ministerstva financií SR č. 21 378/2003-92 v znení neskorších predpisov.
Najnovšie komentáre